Общеустановленный режим налогообложения (ОУР), несмотря на то, что считается не очень выгодным для предпринимателей, имеет ряд преимуществ. А в некоторых случаях это единственно возможный вариант для ИП. Об особенностях общеустановленного режима для ИП узнайте далее…
Кто из ИП обязан применять ОУР?
Общеустановленный режим налогообложения предназначен для тех предпринимателей, которые не могут выполнить условия, необходимые для упрощенного режима. Это могут быть ограничения по сумме дохода либо по видам деятельности. Условия для применения «упрощенки» указаны в ст.683 НК РК. Если предприниматель не выполняет условия, он признается применяющим общеустановленный режим.
Особенностью ИП на ОУР является:
- ставка 10% от разницы между выручкой и расходами;
- нет ограничений по доходам;
- налоговый период –квартал, также сдается отчетность по итогам года.
Порядок определения налогооблагаемого дохода ИП на ОУР установлен ст.366 НК РК.
Режим ОУР удобен для ИП, имеющих большие обороты, но минимальную наценку на товары и услуги.
Какие налоги должен платить ИП на ОУР?
Основной налог, который платит ИП на ОУР -10% с прибыли (в отличие от ИП на упрощенке, который платит 3% от дохода).
Помимо этого уплачиваются:
- 2 МРП минус соц. отчисления -соц. налог со своей зарплаты;
- 10% от своей зарплаты –обязательные пенсионные взносы за себя;
- 3,5% от своей зарплаты – соц. отчисления за себя;
- 5% от 1,4 МЗП (т.е. сумму 2 975 тг. на 2021 г.) – взносы на мед. страхование за себя (ВОСМС).
ИП на ОУР сам устанавливает себе размер зарплаты, но базой для ОПВ является сумма заявленного дохода в диапазоне от 1 до 50 МЗП. ИПН со своей зарплаты предприниматель не уплачивает.
Если ИП нанимает работников, дополнительно необходимо уплачивать за них (от суммы зарплаты):
- 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог) –с зарплаты выше 25 МРП;
- 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
- 3,5% СО (социальные отчисления);
- 1 МРП минус соц. отчисления –соц. налог за работников;
- 2% ОСМС (обязательное мед. страхование);
- 2% ВОСМС (взносы на мед. страхование).
За работников, трудящихся не по трудовым договорам, а по договорам ГПХ, ОПВ в 2021 г. составляют не 5% (как было во 2 полугодии 2020 г.) а 10%.
При расчете зарплаты работники вправе применять налоговый вычет по ИПН в размере 1 МЗП, за исключением:
- работников-инвалидов 3 группы;
- иностранцев, не имеющих вида на жительство.
Налоговым периодом для уплаты 10% от дохода ИП на ОУР является квартал. Остальные платежи уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца (т.е. до 25 февраля –за январь и т.д.).
Что касается налога на имущество и земельного налога, то формы, порядок исчисления и сроки уплаты их для ИП на ОУР такие же, как для ТОО на ОУР. Отличается только ставка налога на имущество -0,5% от налоговой базы (для ТОО -1,5%). Уплачивает налог на имущество ИП на ОУР до 01 октября года, следующего за отчетным.
Налог на транспорт ИП на ОУР уплачивает как физлицо. Декларация не подается.
Справочно: 1 МЗП на 2021 г. -42 500 тг., 1 МРП на 2021 г. -2 917 тг.
Какую отчетность сдает ИП на ОУР?
ИП на ОУР сдает следующие формы налоговой отчетности:
- Ф.200.00 (декларация по ИПН и соц. налогу) –ежеквартально, до 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года и до 15 февраля следующего года;
- Ф.220.00 (декларация по ИПН) – до 31 марта года, следующего за отчетным, налог уплачивается в течение 10 дней после сдачи декларации;
- Ф. 701.01 (расчет текущих платежей по налогу на имущество) -до 15 февраля отчетного года;
- Ф.700.00 (декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество) — до 31 марта будущего года, оплата налога – в течение 10 дней после подачи декларации.
Нужно ли ИП на ОУР платить НДС?
Постановка на учет по НДС в Казахстане двух видов:
- добровольная (если лимиты по доходу не превышены);
- обязательная (при достижении лимита).
ИП на ОУР, работающий за наличный расчет, не обязан вставать на учет по НДС и платить налог, если оборот не превышает лимита в 30 000 МРП за год (87 510 000 тг. на 2021 г.).
При превышении лимита ИП необходимо:
- встать на учет по НДС в налоговой инспекции;
- получить свидетельство плательщика НДС;
- оплачивать 12% НДС дополнительно к 10% налога с прибыли;
- сдавать форму 300 (декларация по НДС).
Следует иметь в виду, что в эти 30 000 МРП входит не весь оборот, а только тот, который облагается НДС согласно п.1 ст. 369 НК РК.
Для ИП на ОУР, работающих только по безналичному расчету, лимит составляет 114 184 МРП в год (333 074 728 тг. на 2021 г.). Помимо этого, необходимо:
- применять POS-терминал;
- установить онлайн-кассу;
- внедрить учетную систему по учету товаров и услуг.
Если ИП применяет наличный и безналичный расчет, то необходимо вести раздельный учет и соблюдать лимиты по каждому виду расчетов.
В случае превышения оборота по НДС в текущем месяце, ИП обязан подать заявление в налоговую о постановке на учет не позднее 10 дней следующего месяца.
Если ИП импортирует товары из-за границы, либо приобретает их у нерезидента, он обязан оплатить налог при растаможке товара, даже если не стоит на учете по НДС.
Как ИП на ОУР вести учет?
Общеустановленный режим для ИП, особенно если предполагается уплата НДС, требует внимательности, точности расчетов налоговой базы и зарплаты работников, а также соблюдение сроков подачи отчетности и уплаты налогов.
ИП может вести учет:
- самостоятельно;
- с помощью штатного бухгалтера;
- с помощью приходящего бухгалтера по договору;
- передав на аутсорсинг в нашу компанию NDS Company и не иметь головной боли, наши специалисты с легкостью справятся с поставленной целью.
