ИП упрощенка

Самым простым и удобным налоговым режимом для казахстанских предпринимателей считается режим на основе упрощенной декларации («упрощенки»). Режим предполагает минимизацию учетных процедур, легкость составления и сдачи отчетности, что позволяет владельцу обойтись без помощи бухгалтера, особенно если ИП не использует труд наемных работников. Об особенностях упрощенного режима для ИП узнайте далее…

Кто из ИП может применять режим «упрощенки»?

Применять «упрощенку» могут ИП, одновременно соответствующие следующим критериям:

 Кто может применять «упрощенку».

№	Показатель	Ограничение
1	Численность работников (включая самого ИП)	30 чел.
2	Подразделения, филиалы или объекты обложения в других населенных пунктах	Нет подразделений, филиалов и объектов обложения в других городах
3	Оборот за полгода (наличный и/или безналичный расчет, но без применения ТИС)	24 038 МРП (70 118 846 тг. в 2021 г.)
4	Оборот за полгода, если применяется только ТИС, но не применяется наличный расчет	70 048 МРП (204 330 016 тг. в 2021 г.)
5	Оборот за полгода, если применяется и наличный расчет и безналичные расчеты с использованием ТИС	24 038 МРП +70 048 МРП = 94 086 МРП(274 448 862 тг. в 2021 г.)
6	Сфера деятельности	Все, кроме тех, что указаны в пп.3 п.2 ст.683 НК РК

ВАЖНО! С 01.01.2021 г. в Казахстане МРП составляет 2 917 тг.

Все вопросы, связанные с режимом «упрощенки» регулируются ст. 683 НК РК.

Если нарушен хотя бы один из пунктов, ИП с упрощенки переходит на общеустановленный режим.

Обратите внимание, что использование ТИС (трехкомпонентной интегрированной системы) при приеме безналичных расчетов позволяет существенно увеличить предел полугодового оборота. Поэтому, если обороты велики и есть риск превысить лимит и потерять право на применение упрощенки, стоит установить ТИС.

Согласно пп.72-1 п.1 ст.1 НК РК, ТИС – интегрированная система, включающая в себя:

• онлайн ККМ;
• устройство для приема безналичных платежей (например, POS –терминал);
• автоматизированную систему учета товаров .

Применение ТИС позволяет автоматизировать учет товаров, а также учет выручки, полученной от покупателей:

• наличными;
• платежными картами;
• перечислением на банковский счет.

Таким образом, ее применение не только позволит увеличить лимит полугодового оборота для упрощенки, но и даст много других преимуществ, в т.ч. ведение налогового учета и формирование налоговой отчетности (ф.910.00).

Какие налоги должен платить ИП на упрощенке?

ИП на упрощенке уплачивает следующие виды налогов и взносов:

• 3% от дохода (платеж расщепляется на 1,5% подоходный налог (ИПН) и 1,5% социальный налог);
• 10% от своей зарплаты –обязательные пенсионные взносы за себя;
• 3,5% от своей зарплаты – соц. отчисления за себя;
•  5% от 1,4 МЗП (т.е. сумму 2 975 тг. на 2021 г.) – взносы на мед. страхование за себя (ОСМС).

Если ИП нанимает работников, дополнительно к вышеперечисленным платежам необходимо уплачивать за них (от суммы зарплаты):

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 3,5% СО (социальные отчисления);
• 2% ОСМС (обязательное мед. страхование);
•  2% ВОСМС (взносы на мед. страхование).

Соц. налог за работников ИП не платит.  

За работников, трудящихся не по трудовым договорам, а по договорам ГПХ, ОПВ в 2021 г. составляют 10%.

Налоговым периодом для уплаты 3% от дохода ИП на упрощенке является полугодие. Остальные платежи уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца (т.е. до 25 февраля –за январь и т.д.).

Важно! В течение периода с 01.01.2020-31.12.2022 г. субъекты малого и микропредпринимательства, применяющие спец. режимы (в т.ч. «упрощенку») освобождаются от уплаты 3% — ИПН и соц. налога.

Согласно Предпринимательского кодекса, критерии отнесения к субъектам малого и микропредпринимательства, следующие:

Какие ИП относятся к субъектам малого и микропредпринимательства.

№	Категория	Среднегодовая численность работников	Среднегодовой доход
1	Малое предпринимательство	100 чел.	300 000 МРП (875 100 000 тг. в 2021 г.)
2	Микропредпринимательство	15 чел.	30 000 МРП (87 510 000 тг. в 2021 г.)

Принимая во внимание ограничения по численности персонала и по доходам, установленные для спец. режима «упрощенки», все предприниматели, применяющие ее автоматически относятся к субъектам малого или микропредпринимательства. А значит имеют право на освобождение от уплаты ИПН и соц. налога до 01.01.2023 г.

 Исключение составляют те ИП на упрощенке, кто занят в сфере:

• игорного бизнеса;
• оказания охранных услуг;
• производства или оптовой реализации подакцизной продукции (алкоголь, сигареты);
• проведения лотерей;
• ВЭД (кроме импорта и экспорта с территории стран ЕАЭС).

Такие ИП не освобождаются от уплаты ИПН и соц. налога.

Важно! Те ИП на упрощенке, кто ведет ВЭД со странами ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения), от уплаты ИПН и соц. налога освобождены.

Какую отчетность сдает ИП на упрощенке?

ИП на упрощенке обязаны отчитываться раз в полугодие по форме 910.00

За 1 полугодие:

• сдать форму следует с 01.07. по 15.08;
• уплатить 3% налога – до 25.08.

За 2 полугодие:

• сдать форму следует с 01.01. по 15.02. следующего года;
• уплатить 3% налога – до 25.02. следующего года.

Если ИП на упрощенке попадает под освобождение от уплаты ИПН и соц. налога до 01.01.2023 г., в декларации ф.910.00 необходимо указывать полученный доход, а сумму ИПН и соц. налога к уплате указывать «0».В форма 910 формируется автоматически, достаточно указать галочкой об освобождении от уплаты налогов.

Нужно ли ИП на упрощенке платить НДС?

Постановка на учет по НДС для ИП на упрощенке может быть:

• обязательной;
• добровольной.

Регулируется порядок постановки на учет по НДС ст.82 НК РК.

В каких случаях ИП на упрощенке нужно вставать на учет по НДС.

№	Показатель	Лимит в год	Вставать на учет по НДС
1	Оборот за год (наличный и/или безналичный расчет, но без применения ТИС)	30 000 МРП (87 510 000 тг. в 2021 г.)	До этой суммы –не надо, при превышении -надо
2	Оборот за год, если применяется только ТИС, но не применяется наличный расчет	114 184 МРП (333 074 728 тг. в 2021 г.)	До этой суммы –не надо, при превышении -надо
3	Оборот за год, если применяется и наличный расчет и безналичные расчеты с использованием ТИС	30 000 МРП +114 184 МРП =144 184 МРП (420 584 728 тг. в 2021 г.)	До этой суммы –не надо, при превышении –надо. Также нужно обеспечить раздельный учет по наличным и безналичным платежам.

Если же лимит превышен, то ИП необходимо:

• встать на учет по НДС и получить свидетельство плательщика;
• оплачивать 12% НДС дополнительно к 3% «упрощенного» налога;
• сдавать форму 300.00 (декларация по НДС).

Обратите внимание, что лимиты оборота, позволяющие применять «упрощенку» — полугодовые. А лимиты для постановки на учет по НДС –годовые. Поэтому очень важно не пропустить момент для постановки на учет.

Например:

За 1 полугодие ИП на упрощенке получил доход в размере 70 000 000 тг. ТИС предприниматель не применяет. Полученный доход не превышает лимит, позволяющий применять спец. режим «упрощенки». (70 118 846 тг. за полугодие в 2021 г.). Во 2-м полугодии ИП вправе также применять «упрощенку», если не превысит лимит за полугодие).

Однако, касательно постановки на учет по НДС, лимит на 2021 год (если не применяется ТИС) составляет всего 87 510 000 тг. Поэтому, во 2-м полугодии, как только доход превысит 87 510 000 -70 000 000 =17 510 000 тг. ИП придется встать на учет по НДС. Либо, как вариант –установить заранее ТИС и начать ведение раздельного учета.

Что еще необходимо учитывать ИП на упрощенке с работниками?

ИП, использующему наемный труд, следует учитывать некоторые особенности налогообложения доходов отдельных категорий работников:

• работник-пенсионер – СО и ОПВ не отчисляются;
• иностранцы (нерезиденты) –СО и ОПВ не отчисляются;
• работники-иностранцы, не имеющие вида на жительство, обязаны получить ИИН, только после этого их можно принимать на работу;
• нерезиденты, имеющие вид на жительство, признаются резидентами РК –СО и ОПВ отчисляются.

Работникам при расчете ИПН с зарплаты положен налоговый вычет в размере 1 МЗП. Однако он не применяется к работникам:

• не подавшим заявление на применение вычета;
• нерезидентам РК;
• на втором месте работы, если параллельно вычет уже был получен на первом (если работник одновременно трудится в двух ИП или организациях).

На работников ИП распространяются нормы Трудового кодекса РК. Следовательно, работникам положены:

• оплата больничных (но в сумме, не более 15 МРП в месяц);
• ежегодный отпуск не менее 24 календарных дней;
• за неиспользованный отпуск положена компенсация из расчета среднедневного заработка.

При сдаче отчетности ИП вправе скорректировать налог в меньшую сторону в размере 1,5% от его суммы. Это допустимо, если зарплата сотрудников ИП больше или равна 2 МЗП (на 2021 г. -85 000 тг.). Корректировка делается за каждого сотрудника, исходя из их среднесписочной численности. 

Какие штрафы предусмотрены для ИП за нарушение обязательств по уплате налогов и иных платежей?

За нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов ИП несут ответственность в соответствии с законодательством РК.

Так, за нарушение правил применения налогового режима ИП несут ответственность по ст. 270 КоАП РК:

• предупреждение;
• при повторном нарушении – штраф 15 МРП.

За непредставление налоговой отчетности в срок (ст.272 КоАП РК):

• предупреждение;
• при повторном нарушении – штраф 30 МРП.

За нарушение сроков отчислений по взносам ОСМС и СО (неуплата, несвоевременная или неполная уплата) ИП грозит (ст.92-1 КоАП РК):

• предупреждение;
• при повторном нарушении –штраф 20% от суммы не перечисленных отчислений.

За просрочку или неуплату взносов на ОСМС также будет начисляться пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки, включая дату оплаты .За нарушение обязательств по перечислению ОПВ (ст.91 КоАП РК):

• предупреждение;
• при повторном нарушении – штраф 20% от суммы не перечисленных пенсионных отчислений.

Как ИП на упрощенке вести учет?

Налоговый режим на основе упрощенной декларации не предполагает особых сложностей в ведении учета. Однако, требуется скрупулезность и внимательность, а также соблюдение сроков подачи отчетности и уплаты налогов.

ИП может вести учет:

• самостоятельно;

• с помощью штатного бухгалтера (что не всегда оправдано в плане расходов).
• передав бухгалтерское обслуживание на аутсорсинг в нашу компанию NDS Company и не иметь головной боли, наши специалисты с легкостью справятся с поставленной целью