При регистрации ТОО базовым налоговым режимом считается общеустановленный режим налогообложения. Сложный и дорогой на первый взгляд, данный режим дает те возможности, которые недоступны налогоплательщикам применяющих специальные налоговые режимы. О плюсах и минусах общеустановленного режима для ТОО мы расскажем в этой статье.
Отличительной чертой общеустановленного режима от специальных налоговых режимов является отсутствие каких-либо ограничений будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.
Но за такие возможности приходится платить как повышенной ставкой корпоративного подоходного налога (ставка КПН 20%), так и полноценным бухгалтерским учетом доходов и особенно расходов.
Применяя общеустановленный режим налогообложения, налогоплательщик должен учитывать, как все виды доходов.
Доход от реализации, доход от положительной курсовой и суммовой разницы, доход от прироста стоимости и т.д.
так и расходы, идущие или не идущие на вычеты.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом при регистрации ТОО. Несмотря на то, что он считается сложным в плане ведения учета и дорогим с точки зрения налоговой нагрузки, ОУР дает организациям ряд возможностей, которые недоступны ТОО на «упрощенке». Об особенностях, преимуществах и недостатках ОУР для ТОО узнайте далее…
Какие организации обязаны применять ОУР и в чем его особенности?
Общеустановленный режим налогообложения по умолчанию обязана применять организация, которая не попадает под условия применения спец. режимов, которые указаны в ст.683 НК РК.
Так, ОУР должны применять организации:
- занятые в видах деятельности, указанных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
- оказывающие услуги по агентским договорам;
- имеющие структурные подразделения (филиалы);
- ·превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;
- превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК.
ОУР можно как выбрать изначально при регистрации ТОО, так и перейти на него со спец. режима, если в процессе работы организация перестала удовлетворять требованиям, позволяющим применять спец. режим.
Особенностью ТОО на ОУР является:
- ставка подоходного налога 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (ст.313 НК РК);
- можно применять при любом виде деятельности;
- нет ограничений по размеру оборота от реализации;
- нет ограничений по численности сотрудников;
- налоговый период –календарный год.
Режим ОУР удобен для ТОО, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги. При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.
Учитываются следующие виды доходов (ст.226 НК РК):
- от реализации;
- от курсовой разницы;
- от прироста стоимости и т.д.
Сумму доходов можно корректировать по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.
Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН.
Совокупный годовой доход ТОО, являющийся (с учетом расходов и вычетов) базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии со ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход ТОО –нерезидента определяется в соответствии со ст.651 НК РК
Какие налоги должно платить ТОО на ОУР?
ТОО на ОУР уплачивает:
- КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ТОО;
- НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);
- другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).
От суммы зарплаты работников дополнительно необходимо уплачивать:
- 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог) –с зарплаты выше 25 МРП;
- 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
- 3,5% СО (социальные отчисления);
- социальный налог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соц. отчислений;
- 2% ОСМС (обязательное мед. страхование);
- 2% ВОСМС (взносы на мед. страхование).
- За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2021 г. составляют не 5% (как это было во 2 полугодии 2020 г.), а 10%.
При расчете зарплаты работники вправе применять налоговый вычет по ИПН в размере 1 МЗП, за исключением:
- работников-инвалидов 3 группы;
- иностранцев, не имеющих вида на жительство.
При этом директор (даже если он является учредителем) считается сотрудником. Поэтому налоги с зарплаты необходимо уплачивать даже если ТОО бездействует.
Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь).
Какую отчетность сдает ТОО на ОУР?
Основными отчетами ТОО на ОУР являются:
декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);
декларация по ИПН и соц. налогу ф.200.00 (сдается до 15.05., 15.08, 15.11. и 15.02. будущего года).
Помимо этого могут предоставляться:
- ф.700 и расчеты к ней по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);
- ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);
- ф.300 (НДС).
При этом ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Встать на учет по НДС обязательно только при превышении лимита по наличному обороту в размере 30 000 МРП (79 530 000 тг. за 2020 г., в расчет принимается ставка МРП на 01.01.2020 г. -2 651 тг.). При этом в 30 000 МРП входит не весь оборот, а только подлежащий обложению НДС согласно п.1 ст.369 НК РК.
Также ТОО на ОУР может встать на учет по НДС добровольно.
Ставка налога на имущество для ТОО -1,5%. Уплачивает налог на имущество до 01 октября года, следующего за отчетным.
Справочно :1 МЗП на 2021 г. -42 500 тг.,
1 МРП на 2021 г. -2 917 тг.
Как ТОО на ОУР вести учет?
Общеустановленный режим для ТОО, особенно при постановке на учет по НДС, требует полноценного ведения учета, а также соблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. Поэтому, в зависимости от масштабов деятельности, ТОО может вести учет:
- с помощью штатного бухгалтера или
- заключив договор с приходящим бухгалтером;
- передав на аутсорсинг в нашу компанию NDS Company и не иметь головной боли, наши специалисты с легкостью справятся с поставленной целью.
Наберите наш телефон NDS Company и мы поможем вам.